ABB-aspecten bij oplevering en exploitatie van onroerend goed
Ondernemers op Bonaire kunnen bij de oplevering en exploitatie van onroerend goed onder andere te maken krijgen met de heffing van algemene bestedingsbelasting (ABB). In dit artikel worden dan ook enkele fiscale aandachtspunten besproken.
Wanneer ABB?
Als u als ondernemer goederen vervaardigt en deze verkoopt op Bonaire, wordt u gezien als ‘producent’ en moet u de bestedingsbelasting betalen.
U voldoet aan het andere criterium voor het betalen van ABB wanneer u tegen een vergoeding diensten verricht op Bonaire. Het tegen betaling verrichten van diensten en het vervaardigen en verkopen van producten op Bonaire zijn de twee belangrijkste criteria die maken dat u als ondernemer de algemene bestedingsbelasting moet betalen. Voor de ABB bent u bovendien niet alleen een ondernemer als u zelfstandig een beroep of een bedrijf uitoefent, maar ook als u bijvoorbeeld een onroerende zaak exploiteert om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. U kwalificeert zich in beginsel als producent als u goederen voortbrengt met behulp van grond- of hulpstoffen of van halffabricaten. Het producent zijn is tevens van belang in het kader van de vraag of de in rekening gebrachte ABB (de zogenoemde voorbelasting) eventueel in aftrek kan worden gebracht. Daarnaast kent de ABB verschillende tarieven voor het leveren van goederen en het verrichten van diensten.
Oplevering van onroerend goed
Bij de oplevering van nieuw onroerend goed krijgt u te maken met ABB als u wordt gezien als producent. In de bouwsector is het echter mogelijk om ook andere partijen als producent te kwalificeren. Zo kan de bouwondernemer die in opdracht van de hoofdaannemer een nieuw gebouw of een nieuw gedeelte van een gebouw heeft vervaardigd eveneens producent zijn. Een particulier daarentegen die op eigen grond een woning bouwt, kwalificeert zich voor de bouw van die woning in beginsel niet als ondernemer en/of producent omdat er van wordt uitgegaan dat het gaat om een eenmalige bouwactiviteit.
Nieuwbouw
Bij de oplevering van een nieuw gebouw zal er in beginsel ABB verschuldigd zijn. Er is sprake van een nieuw gebouw als uit de bouwmaterialen een constructie wordt gemaakt die verschilt van de functie die de bouwmaterialen voorheen hadden. Is de onroerende zaak al in gebruik genomen of is het om andere redenen niet nieuw, is op basis van een vrijstelling voor de levering in principe geen ABB verschuldigd. Er moet dan echter wel overdrachtsbelasting worden betaald. Het is bij de levering van onroerend goed dan ook belangrijk om naast de ondernemers- en/of producentstatus tevens vast te stellen of het gaat om ‘nieuw’ of ‘niet-nieuw’ onroerend goed.
Verbouw
Bij de verbouwing van bestaande onroerende zaken kan het zijn dat een ondernemer eveneens ABB moet betalen. Dit is het geval wanneer de verbouwing feitelijk leidt tot de vervaardiging van een nieuw gebouw. Het louter verrichten van onderhoud en reparaties aan gebouwen wordt niet als vervaardiging aangemerkt. Over dergelijke werkzaamheden is men echter eveneens ABB verschuldigd als er sprake is van het verlenen van een dienst tegen een vergoeding.
Exploitatie van onroerend goed
Als u op Bonaire gelegen onroerend goed exploiteert, kan dit ABB-gevolgen hebben. Als voorbeeld kan worden gedacht aan een ondernemer die zijn gebouw op Bonaire verhuurt aan een ander die daarin een restaurant exploiteert. Over de ontvangen verhuurvergoeding is ABB verschuldigd, omdat er sprake is van de exploitatie van een vermogensbestanddeel waarmee duurzaam opbrengsten worden verkregen. Een aantal diensten is vrijgesteld van ABB. Zo hoeft over de verhuur van onroerende zaken aan particulieren die woonachtig zijn op Bonaire en huren op basis van permanente bewoning geen ABB te worden betaald. Voor de verhuur van hotelkamers en appartementen waarvoor toeristenbelasting is verschuldigd, geldt hetzelfde.
Conclusie
U kunt bij de bouw en de exploitatie van lokaal onroerend goed diverse obstakels tegen komen in het kader van de heffing (en eventuele vooraftrek) van ABB. Meijburg & Co Caribbean heeft ruime ervaring met de toepassing van het Caribisch-Nederlandse (fiscale) recht in het algemeen en de ABB in het bijzonder. Wij assisteren u daarom graag bij fiscale knelpunten en eventuele mogelijkheden.